На что влияет вид затрат в 1с. Бухучет инфо

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 новую статью затрат

Для создания новой статьи зайдите в раздел «Справочники» (1) и кликните на ссылку «Статьи затрат» (2). Откроется справочник статей.

Этот справочник имеет иерархическую структуру. Это означает, что статьи могут быть объединены в группы. Например, все расходы по оплате труда могут быть помещены в папку «Оплата труда». Для создания новой группы предназначена кнопка «Создать группу» (3). Для создания новой статьи нажмите кнопку «Создать» (4). Откроется окно «Статья затрат (создание)».

В новом окне заполните поля:

«Наименование» (5). Напишите название новой статьи;
«Группа статей» (6). Выберете группу, в которую войдет новая статья. Если вы оставите это поле пустым, то новая статья не войдет ни в одну из групп;
«Вид расхода» (7). Выберете из справочника «Виды расходов (НУ)» соответствующий расход для целей налогового учета. Например, для статьи затрат «Премия за выполнение плана» надо выбрать расход «Оплата труда». Внимание, важно! По показателю «Вид расхода» формируются данные для декларации по налогу на прибыль, поэтому очень важно выбрать правильный вид расхода.

В разделе «Статья для учета затрат организации» (8) выберете один из трех типов налогообложения. От этого зависит, на какой субсчет себестоимости продаж будет закрываться данный расход в конце месяца. В поле «Использовать по умолчанию» (9) выберете документ из списка. Поле заполняется в случаях, когда определенный вид документов вы хотите привязать к одной статье затрат. Например, «Требование-накладную» можно привязать к статье «Материальные расходы». В этом случае при создании нового требования-накладной статья «Материальные расходы» будет автоматически подставляться в документ.

Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (10). В справочнике появится еще одна позиция.

Шаг 2. Используйте справочник статей затрат в документе «Требование-накладная»

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в документе «Требование-накладная».

Зайдите в раздел «Производство» (1) и кликните на ссылку «Требования-накладные» (2). Откроется окно с созданными требованиями.

В новом окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для заполнения требования-накладной.

В форме накладной заполните вкладку «Материалы» (4). Для этого нажмите кнопку «Добавить» (5) и выберете из справочника номенклатуры нужный материал (6) для передачи в производство. Также укажите его количество (7). Счет учета (8) заполнится автоматически.

В этой вкладке укажите:

бухгалтерский счет (10) для списания расходов на производство. В нашем примере это счет 20.01 «Основное производство»;
подразделение организации, к которому относятся расходы (11);
номенклатурную группу, на которую будут списаны материалы (12);
статью затрат (13). Выберете ее из справочника;
продукцию, которая будет сделана из передаваемых материалов (14).

Нажмите кнопку «Провести и закрыть» (15) для сохранения требования-накладной.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 в разрезе статьей затрат. В нашем примере мы видим обороты по дебету счета 20.01 (16) по статье «Материальные расходы основного производства» (17).

Шаг 3. Используйте справочник статей затрат в документе «Поступление услуг»

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в документе «Поступление услуг».

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно с созданными поступлениями.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Услуги (акт)» (4). Откроется форма для создания акта.

В форме создания акта заполните поля:

«Организация» (5). Укажите вашу организацию;
«Контрагент» (6). Укажите поставщика услуг;
«Договор» (7). Выберете договор с поставщиком.

Далее нажмите кнопку «Добавить» (8) и в поле «Номенклатура» (9) укажите нужную номенклатуру. В нашем примере это «Аренда офиса». Также укажите количество (10) и цену (11). Кликните на поле «Счет учета» (12). Откроется окно для заполнения счета учета.

В окне заполнения счета учета заполните поля:

«Счет затрат» (13). Укажите счет бухгалтерского учета, на который нужно отнести расходы. В нашем примере это счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
«Статьи затрат» (14). Выберете ее из справочника;
«Подразделение…» (15). Укажите подразделение, к которому относится расход.

Нажмите кнопку «ОК» (16) и кнопку «Провести и закрыть» (17) для сохранения акта.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 26 в разрезе статьей затрат. В нашем примере мы видим обороты по дебету счета 26 (17) по статье «Аренда офиса» (18).

Шаг 4. Используйте справочник статей затрат для настройки способов учета зарплаты

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в способах учета зарплаты.

В 1с 8.3 Бухгалтерия есть различные настройки для учета заработной платы. Одна из настроек называется «Способы учета зарплаты». В ней хранятся данные по различным способам начисления оплаты труда. Один из показателей этой настройки – статья затрат.

Для изменения статьи в способе учета зарплаты зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и кликните на ссылку «Настройки зарплаты» (2). Откроется окно «Настройка зарплаты».

В открывшемся окне зайдите в раздел «Отражение в учете» (3) и кликните на ссылку «Способы учета зарплаты» (4). Откроется окно «Способы учета зарплаты».

В новом окне кликните на способ учета, в котором хотите изменить статью (5). Откроется окно с настройками выбранного способа учета зарплаты (6). В этом окне выберете нужное значение (7). Для сохранения новой настройки нажмите кнопку «Записать и закрыть» (8).

Итак, мы привели несколько примеров использования справочника статей затрат в 1С 8.3. Создавайте новые статьи затрат и используйте их для удобства вашего учета. Но не забывайте, что чрезмерная детализация усложняет учет. Количество статей должно быть в пределах разумной необходимости.

Любой бухгалтер знает, что для ведения учета в бухгалтерской программе 1С используется система справочников. В этой статье мы остановимся и подробнее рассмотрим один из них, так называемый справочник «Статьи затрат»*, а также счета затрат, их классификацию и настройку на примере работы с одним из самых популярных бухгалтерских решений – 1С:Бухгалтерия 8.3.

*Статьи затрат – это деление по видам затрат для анализа состава расходования средств.

Для отнесения расходов в бухгалтерском учете используются следующие бухгалтерские счета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91. Все они предназначены для обобщения информации.

Конкретизируем, какой именно:

20/Основное производство: данные о затратах основного производства. В дебет данного счета относятся прямые расходы, связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами, оказываемыми услугами. Также сюда относятся косвенные расходы со счетов 25 и 26, и затраты завершенного вспомогательного производства со сч.23

23/Вспомогательные производства: сведения о затратах вспомогательных производств.

25/Общепроизводственные расходы: информация о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

26/Общехозяйственные расходы: обобщенные управленческие расходы непосредственно не связанные с производственным процессом.

29/Обслуживающие производства и хозяйства: данные о затратах, понесенных обслуживающими производствами и хозяйствами.

44/Расходы на продажу: расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

91/Прочие доходы и расходы: соответственно.

При этом по данным счетам можно вести аналитический учет* в разрезе статей затрат.

*Аналитический учет – это учет, который ведется на счетах бухгалтерского учета и позволяет группировать детальную информацию о хозяйственных операциях. Ведется в стоимостных и натуральных показателях.

Для ведения аналитического учета на затратных счетах в программе используются различные справочники: статьи затрат, подразделения, номенклатурные группы, прочие доходы и расходы.

Субконто «статья затрат» к счетам в 1С необходимо для разделения по видам расходов. Используется в учете для анализа состава затрат, также используется и для целей налогового учета и классификации расходов по видам затрат НУ.

Для затратных счетов: 20, 23, 25, 26, 29, 44 в 1С используется единый справочник «Статьи затрат». Для аналитического учета прочих доходов и расходов используется справочник: «Прочие доходы и расходы».

На счете 20 (а также 23 и 29) аналитический учет ведется по подразделениям (субконто «подразделения»), видам выпускаемой продукции (субконто «номенклатурные группы») и видам затрат (субконто «статьи затрат»).

На счетах: 25, 26, 44 аналитический учет ведется по подразделениям и видам затрат.

Если речь идет о 91 счете, то можно добавить, что на нем аналитический учет ведется по видам прочих доходов и расходов.

При этом каждое подразделение, каждый вид продукции и каждый вид затрат это элемент соответствующего справочника.

В 1С Бухгалтерия 8.3 аналитика к счету выглядит следующим образом (например, к счету 20.01):

Рассмотрим, каким образом осуществляется настройка статей затрат в 1С

Для того чтобы открыть справочник, необходимо пройти в меню: Справочники – далее в раздел Доходы и расходы – далее выбрать ссылку статьи затрат. При этом откроется окно справочника.

Справочник является иерархическим. Для удобства при большом количестве статей можно создавать группы, группировать статьи по различным признакам, по организациям (если в одной информационной базе ведется учет по нескольким организациям). Кроме того группы справочника могут включать в себя и другие группы, создавая тем самым многоуровневую иерархическую структуру.

В новых информационных базах справочник заполнен значениями по умолчанию (предопределенными элементами) самыми распространенными видами затрат:

Амортизационная премия
Оплата труда
Оплата труда (ЕНВД)
Прочие затраты
Списание материалов
Списание НДС
Списание НДС (ЕНВД)
Услуги комиссионеров

От статей, введенных пользователем, их можно отличить по иконке. Корректировать или удалять их не рекомендуется.

В зависимости от потребностей и специфики предприятия пользователи могут самостоятельно добавить статьи затрат в справочник (создать статью затрат в 1С). Рекомендуем обратить внимание, что не нужно вводить схожие наименования, так как это может привести к некорректной аналитике в учете и «раздутию» справочника.

Структуру затрат предприятия следует продумать заранее, по возможности объединив мелкие однотипные расходы в более крупные группы. Вводить их в справочник рекомендуется именно в той структуре, в которой они используются в отчетах для экономистов и управленцев.

Затраты классифицируют исходя из целей, по которым производится расчет себестоимости.

Группировка затрат по экономическим элементам

Используется для анализа результатов предприятия в части финансов. Отличается от классификации по статьям тем, что все расходы распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание. В каждый экономический элемент входит обширный перечень статей однородных по их экономическому содержанию. Например, элемент материальные расходы. В него входят такие статьи, как сырье, топливо, инструмент и т.д.

Подобная классификация позволяет определить структуру себестоимости и удельный вес отдельного элемента во всей себестоимости. Группировка по экономическим элементам может выглядеть следующим образом:

Материальны расходы
Амортизация
Расходы на оплату труда
Амортизация
Отчисления на соц. Нужды
Прочие расходы

Так как в 1С:Бухгалтерия 8.3. справочник «Статьи затрат» является иерархическим, то можно создать группы по экономическим элементам.

Однако группировка по элементам затрат не позволяет определить себестоимость единицы продукции. Для этой цели служит группировка затрат по калькуляционным статьям.

Группировка по калькуляционным статьям расходов

Объединяет затраты по признаку места их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости. Само подразделение на калькуляционные статьи может быть различным в зависимости от целей калькулирования. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции может иметь следующий вид:

Сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие
Вспомогательные материалы
Основная заработная плата
Дополнительная заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Топливо
Энергия

Каждая калькуляционная статья вводится в справочник как отдельный элемент.

При создании нового элемента справочника в 1С необходимо заполнить следующие реквизиты:

Наименование

Присвоить название отображающее суть расхода.

Группа статей

Заполнение данного реквизита не является обязательным. Указывается, если используется иерархия в справочнике. В таком случае, требуется указать, к какой группе относится статья.

Вид расхода

Является обязательным для заполнения реквизитом. Информация, отраженная в данном реквизите, используется в налоговом учете. Важно корректно указать вид затрат, т.к. по нему будут отражаться расходы по налоговому учету для целей налога на прибыль. Выбирается из существующего списка, редактировать который нельзя. Акцентируем внимание на вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения». Он выбирается в том случае, если в бухгалтерском учете расходы понесены и отражаются на затратах, а в целях исчисления налога на прибыль к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, их отнести нельзя.

Использовать по умолчанию

Реквизит не является обязательным для заполнения. Можно указать документ, в который данная статья будет подставляться по умолчанию. Также это поле можно не заполнять.

После ввода новой статьи она отобразится в списке справочника.

Уже введенные статьи затрат можно корректировать или помечать на удаление. Делать это следует крайне осторожно ввиду того, что данная статья уже могла использоваться в документах. Если обойтись без корректировки нельзя, то после изменения статьи следует заново провести документы.

Чтобы увидеть как сгруппировались затраты по статьям, следует сформировать отчет по статьям затрат в 1С 8.3. Для этого подойдет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету или Анализ субконто.

В данной статье мы рассмотрели заполнение одного из основных и наиболее важных справочников 1С. Его корректное и безошибочное заполнение влияет на формирование достоверной отчетности предприятия.

Все затраты принято делить на две крупные категории прямые и косвенные, причем они оказывают серьезное воздействие на показатели себестоимости производства продукции. Несмотря на то, что оба типа расходов включаются в себестоимость, пути их включения в нее различаются.

Для прямых расходов учет организован на счетах 20 и 23, а отнесение их к себестоимости осуществляется сразу после возникновения. Учет косвенных затрат ведется на счетах 25 и 26 с распределением по выпускаемому ассортименту продукции на основе пропорций.

Прямые затраты в основном формируются за счет материалов и комплектующих передаваемых в производство, по которым можно получить данные использованного количества через спецификацию.

Косвенные затраты формируются расходами общехозяйственного назначения, например, оплатой коммунальных услуг, оплатой труда сотрудников администрации, арендной платой за помещения и так далее. С учетом невозможности отнесения таких трат к конкретному выпускаемому продукту, их включение в себестоимость осуществляется на основе пропорционального распределения.

Методы проведения распределения зачастую указываются в стандартах для конкретной отрасли производства, при этом методики распределения встречаются самые разнообразные.

Аналитика производственных затрат в 1С

Производственные затраты в программе 1С могут учитываться в контексте трех направлений:

По подразделениям;
По номенклатурным группам;
По статьям затрат.

При выборе варианта по подразделениям не исключена ситуация, при которой перечень подразделений может не совпадать с существующей организационной структурой, действующей на предприятии. Например, один цех можно разделить на несколько обособленных при учете подразделений.

Настройка учета в данном случае будет обладать следующим видом:

Заполнение справочника номенклатурных групп требует больше усилий. Их в частности, возможно классифицировать по видам осуществляемой деятельности. Один цех может выпускать продукты нескольких видов, или же единственный вид производится одновременно несколькими цехами. В данном случае программа 1С не предполагает никаких ограничений в учете, позволяя увеличивать по ходу работы число доступных номенклатурных групп.

Главное требование – недопустимость применение одной номенклатурной группы и для производства, и для оказания услуг производственного характера.

Учет по статьям затрат признается наиболее сложным из существующих вариантов аналитики. В процессе формирования перечня статей требуется правильно выстроить их отношения с налоговым учетом и взаимную зависимость. Для прямых затрат в программе 1С существует регистр «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Набор настроек, необходимых для работы, представлен ниже. Любые затраты, присутствующие в данном списке, программой рассматриваются в качестве прямых, а любые другие априори воспринимаются косвенными.

Распределение косвенных расходов осуществляется на основе коэффициентов распределения. При этом сами затраты приято классифицировать на несколько групп по причинам формирования:

Амортизация;
Заработная плата;
Материальные затраты;
Прочие расходы.

Документы 1С для отражения производственных затрат

Изображения ниже представляю основной перечень документации, при помощи которой в программе 1С производится оприходование производственных затрат. Указываются не только сами документы, но и формирующиеся при их проведении бухгалтерские проводки.

Каждый из представленных документов в проводках отражает расходы на дебет счетов 20, 23, 25 и 26. Кредит счетов разнится в зависимости от документа:

Для требований-накладных Кредит 10;
Для авансовых отчетов Кредит 71;
Для начисляемой зарплаты Кредит 70;
Для поступающих услуг Кредит 60;
Для амортизации Кредит 02.

Калькуляция себестоимости и возможные ошибки при учете затрат

Основным документом для организации проверки правильности расчетов выступает «Справка-расчет калькуляции себестоимости продукции».

В процессе выполнения работ, предполагающих учет производственных затрат, чаще всего встречаются следующие ошибки:

Основная часть ошибок приходится на базу распределения затрат в силу неправильной установки плановой себестоимости, отсутствия выпуска по искомым номенклатурным группам за период, отсутствию выручки при установке привязки к реализации продукции.
Отсутствие базы распределения косвенных затрат говорит о незаданных параметрах в регистре.
Для выпуска продукции и оказываемых услуг используется единая номенклатурная группа.
Отражение выпуска осуществлено по статьям 25 и 26, используемым для отражения косвенных расходов.

Плательщикам налога на прибыль, которые занимаются производством продукции, выполнением работ и оказанием производственных услуг, необходимо производственные расходы в 1С Бухгалтерия 8 разделить на прямые расходы и косвенные расходы.

Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8 описываются в одноименном регистре сведений. Пользователь должен самостоятельно указать в нем перечень прямых расходов производства в налоговом учете 1С. Все, что не указано в этом регистре программа 1С интерпретирует, как косвенные расходы производства.

Мы с вами на конкретных примерах научимся, определять прямые расходы производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8.2. Очень важно, чтобы распределением прямых расходов в 1С занимался человек, владеющий бухгалтерским и налоговым учетом.

1. Прямые и косвенные расходы производства

Статьями 271-273 главы 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль предусмотрены два альтернативных способа определения доходов и расходов. Желаемый способ необходимо закрепить в учетной политике организации.

Метод начисления . Является универсальным и подходит на все случаи жизни.
Кассовый метод . Иногда удобнее, но обладает рядом ограничений.

Плательщиками налога на прибыль являются организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Для этих организаций в программе 1С Бухгалтерия 8 применяется только метод начисления.

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ плательщики налога на прибыль, применяющие метод начисления, расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг), обязаны вести разделяя их на прямые и косвенные расходы. Объясняется это разными условиями их признания в налоговом учете, см. п.2 ст. 318 НК РФ.

Косвенные расходы . Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами в этом же налоговом периоде. То есть, даже, если в текущем периоде не было реализации, все равно косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль этого периода.
Прямые расходы . Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. То есть с учетом остатка незавершенного производства.

Исключением могут быть случаи, когда организация оказывает производственные услуги. Такие налогоплательщики имеют право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Перечень прямых расходов законодательством не регламентирован. Это означает, что организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, но с учетом положений п. 1 ст. 318 НК РФ.

Материальные затраты . Определяются в соответствии с пп.1 и пп.4 п. 1ст. 254.
Расходы на оплату труда . Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
Амортизация . Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Для разделения прямых и косвенных затрат в налоговом учете в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 предназначен регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».

Но прежде, чем изучать его, откройте «ПРЕДПРИЯТИЕ \ План счетов \ План счетов бухгалтерского учета » и обратите внимание на следующие моменты. Те счета, на которых ведется налоговый учет, помечены признаком ведения налогового учета – наличие флага в графе «НУ». На счетах затрат (20, 23, 25, 26) также установлен признак налогового учета. Кроме того на этих счетах имеется субконто «Статьи затрат».

В свою очередь статьи затрат описываются в одноименном справочнике «Статьи затрат». Среди реквизитов этого справочника есть реквизит «Вид расхода». Его значение используется в целях налогового учета.

Если бы весь перечень статей затрат можно было бы разделить на два непересекающихся списка (прямые и косвенные статьи затрат), то достаточно было бы просто создать два соответствующих справочника и на этом решить задачу разделения затрат на прямые и косвенные.

Однако сложность в том, что одна и та же статья затрат в одних ситуациях может относиться к прямым расходам, в других к косвенным расходам. Например, статья затрат с видом расхода «Оплата труда». Для оплаты труда производственного персонала это прямой расход. А вот оплата труда управленческого персонала – это косвенный расход.

2. Регистр сведений "Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете"

Выше мы уже отметили, что для разрешения этой задачи в конфигурацию введен периодический регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».

Не редко можно слышать следующую фразу. Этот регистр содержит список прямых расходов. Все расходы, которые не описаны в нем являются косвенными расходами. Это не совсем так. Он содержит не список прямых расходов, а список правил (условий) определения прямых расходов. Каждая запись это условие. Если для расхода выполняется хотя бы одно описанное в регистре условие, то такой расход в программе признается прямым расходом. Для тех расходов, для которых не выполняется ни одно условие, являются косвенными расходами.

Часто записи в этом регистре называют шаблонами или масками. Возможно, что пока это все не очень понятно. Поэтому давайте разбираться по порядку.

Перечень прямых расходов организация самостоятельно утверждает в своей учетной политике. Следовательно, регистрировать его лучше всего через форму регистра сведений «Учетная политика организаций». Перейдите на закладку «Налог на прибыль» и нажмите на кнопку «Указать перечень прямых расходов».

Если для данной организации регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» еще не содержит ни одной записи, то программа предложит заполнить его автоматически.

Не стоит долго думать над выбором кнопки. По истечению приблизительно 20 секунд программа откроет регистр для ручного формирования в нем нужных записей. В принципе можно закрыть его и снова нажать на кнопку «Указать перечень прямых расходов».

Не удивляйтесь, если при открытии данного регистра по команде «ОПЕРАЦИИ \ Регистр Сведений \ Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» программа не предложит заполнить. В этом режиме она действительно не предлагает заполнить его.

После нажатия на кнопку «Да» регистр заполнится следующими записями.

Каждая запись в этом регистре представляет собой условие для признания расхода прямым расходом. Фактическое разделение расходов в налоговом учете на прямые и косвенные производится в конце месяца регламентным документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)».

На примере 1-й записи посмотрим, как «рассуждает» документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)», чтобы признать расход прямым или косвенным. Упрощенно можно выделить следующие этапы «принятия» им решения.

1-й шаг . Для текущего месяца (например, март 2012 года), для организации «Торговый дом «Комплексный», в регистре бухгалтерии «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)» документ находит все записи (проводки по бухгалтерскому учету) типа 20.01\69.11.
2-й шаг . Среди найденных записей для дальнейшего анализа остаются только те, дата которых не раньше, чем дата шаблона в регистре «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нашем примере это 01.01.2012.
3-й шаг . Так как в шаблоне регистра реквизит «Подразделение» не указан, то далее рассматриваются записи 20.01\69.11, сделанные в любом подразделении организации.
4-й шаг . Реквизит «Статья затрат» тоже не заполнен, но это не означает, что рассматриваются любые статьи затрат. Принимаются во внимание только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано значение «Прочие расходы». Почему так? Да потому, что в рассматриваемой записи, в реквизите «Вид расходов НУ» указано значение «Прочие расходы».

Таким образом, если запись 20.01\69.11, сделанная в бухгалтерском учете удовлетворяет всем перечисленным условиям, то ее сумму программа отнесёт к прямым расходам.

Если в бухгалтерском учете обнаружен расход, для которого не найдено подходящего шаблона в данном регистре, то в налоговом учете данный расход признается косвенным и его программа списывает в дебет соответствующего субсчета счета 90.08 «Управленческие расходы».

А теперь внимательнее разберемся с реквизитами регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете». В нем присутствуют две группы реквизитов: Обязательные и Дополнительные.

Обязательные реквизиты.

Дата . Здесь указываем дату, начиная с которой действует данная запись регистра. Если со временем учетная политика по перечню прямых расходов изменится, то надо будет вводить новые записи с новыми датами их активности.
Организация . Каждая организация самостоятельно определяет свой перечень прямых расходов. Так как в этом регистре прямые расходы хранятся по всем организациям, то для каждой записи обязательно следует указать ее принадлежность той или иной организации.
Вид расходов в НУ . ТВид расхода в соответствии с классификаций в п. 1 ст. 318 НК РФ. Выбор вида расхода в НУ ограничивает список возможных статей затрат. Для данной записи могут рассматриваться только те статьи затрат, у которых в реквизите «Вид расхода» указано такое же значение, как и в реквизите «Вид расходов в НУ».

Дополнительные (необязательные) реквизиты.

Подразделение . Указываем то подразделение, затраты по которому в соответствии с принятой учетной политикой являются прямыми. Обычно это производственные подразделения. Если подразделение не указано, то рассматриваются затраты по всем подразделениям.
Счет Дт . При необходимости можно указать любой из 4-х счетов учета затрат: 20, 23, 25 или 26. Если счет не указан, то по умолчанию предполагается любой из этих счетов.
Счет Кт . При необходимости можно указать любой счет, корреспондирующий по дебету со счетом затрат в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ 94н).
Статья затрат . Программа позволит указать только ту статью затрат, у которой значение реквизита «Вид расхода» совпадает со значением реквизита «Вид расходов в НУ» в рассматриваемом регистре сведений.

Очень важно понимать, что до закрытия месяца расходы организации на производство не разделяются на прямые и косвенные расходы. В соответствие с настройками Плана счетов они, как расходы, отражаются в момент регистрации хозяйственной операции в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).

Не менее важно понимать в зависимости, от каких настроек возникают те или иные проводки в БУ и в НУ. Для наглядности рассмотрим следующий пример. Пусть документом «Требование-накладная» на счет 26 «Общехозяйственные расходы» списаны материалы. Пусть также для простоты в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. То есть все расходы в налоговом учете признаются косвенными. После закрытия месяца в зависимости от настроек учетной политики мы увидим следующие проводки.

Вариант 1: Снят флаг «По методу директ-костинг».

БУ: 26\10.01
НУ: 26\10.01
НУ: 90.08.1\26

Обратите внимание на последнюю проводку, 90.08.1\26. К состоянию флага «По методу директ-костинг» она никакого отношения не имеет. Она обусловлена тем, что в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» нет ни одной записи. Значить все расходы в НУ признаются косвенными и списываются в конце месяца на счет 90.08.1.

Вариант 1: Установлен флаг «По методу директ-костинг».

БУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры».
БУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26), если установлен флаг «По методу директ-костинг».
НУ: 26\10.01 , проводка формируется документом «Требование-накладная» в соответствии с настройками регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и наличием признака ведения НУ на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и счете 10.01 «Сырье и материалы».
НУ: 90.08.1\26 , проводка формируется документом «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26). В нашей настройке все расходы являются косвенными.

Из анализа этого примера следует обратить внимание на следующий момент.

Состояние флага «По методу директ-костинг» влияет на формирование проводок только в бухгалтерском учете при закрытии месяца. К налоговому учету он не имеет никакого отношения

В налоговом учете списание расходов на себестоимость или на управленческие расходы определяется их характером. Прямые расходы в конце месяца списываются со счетов затрат в дебет счета 90.02.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Напротив, косвенные расходы при закрытии месяца прямо относятся в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

3. Примеры заполнения регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете»

Для понимания того, как происходит разделение расходов на прямые и косвенные, лучше всего рассмотреть несколько типичных примеров.

Регистр не содержит ни одной записи.

Это наиболее распространенная ошибка новичков. Они порою не в курсе, что данный регистр надо заполнить списком условий для признания прямых расходов. Так как в регистре нет ни одной записи, значить нет ни одного условия признания прямых расходов. Следовательно, любая затрата программой будет восприниматься, как косвенный расход.

Предположим, что у нас имеются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При закрытии месяца программа, как и положено, в бухгалтерском учете сформирует проводки в дебет счета 20.01 «Основное производство». Предполагаем, что флаг «По методу директ-костинг» снят. А вот в налоговом учете будут сделаны проводки в дебет счета 90.08.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Неправильное указание счета затрат.

Если программа по умолчанию заполняет регистр, то она правильно указывает счета. А вот при ручном его редактировании пользователи иногда указывают счет группу, например счет 20 «Основное производство».

К сожалению, программа почему-то позволяет такую вольность. Но это не правильно! Вспомним, что проводки программа делает только по самым внутренним субсчетам. Поэтому указание группового счета равносильно его отсутствию.

При наличии такой записи для всех бухгалтерских проводок типа 20.01\69.02.3 в налоговом учете будут сделаны проводки типа 90.08.01\69.02.3. То есть в налоговом учете все эти расходы будут признаны косвенными.

В регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» недопустимо указывать счет группу. Только самый внутренний субсчет для счета группы

Все расходы признать прямыми.

Если мы хотим, например, все материальные расходы в налоговом учете признать прямыми, то достаточно сделать одну запись. В ней необходимо заполнить только обязательные реквизиты, а в реквизите «Вид расходов в НУ» указать значение «Материальные расходы».

Этим самым программе задано, что любая бухгалтерская проводка в дебет счета затрат (20, 23, 25, 26), с любого кредита счета корреспондирующего со счетом затрат, в любом подразделении и по любой статье затрат с видом расхода «Материальные расходы» в налоговом учете будет отражаться, как прямой расход.

То есть, если в бухгалтерском учете есть, например, проводка 20.01\25, то и в налоговом будет создана проводка 20.01\25.

Разумеется, что подобную запись при необходимости можно создать для любого вида расхода в налоговом учете: Амортизация, Оплата труда и т.д.

Общую маску не следует детализировать.

Иногда в регистре встречаются общие шаблоны и одновременно их детализации, например, как на рисунке.

Очень важно понимать, что запись, детализирующая общий шаблон, не является более приоритетной. Все записи в регистре равноправны! Для документа «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» это просто избыточная информация. Поэтому для двух ниже описанных ситуаций результат будет одинаковым.

В регистре есть только общий шаблон, 1-я запись.
В регистре имеются общий шаблон (1-я запись) и записи, детализирующие его (2-я и 3-я записи).

Избегайте записей, детализирующих общий шаблон. Они загромождают регистр и затрудняют со стороны пользователя контроль над ним. Проще говоря, можно запутаться/

Разделение одновидовых расходов на прямые и косвенные.

Под одновидовыми расходами будем понимать все расходы, относящиеся к одному виду расходов в налоговом учете. Например, «Командировочные расходы».

Иногда возникает необходимость часть одновидовых расходов отнести к прямым затратам, а другую часть к косвенным. Предположим, что в нашей организации имеется три подразделения: Администрация, Цех 1 и Цех 2.

Затраты на командировки работников цехов будем относить на фактическую себестоимость. Значить в налоговом учете это должны быть прямые расходы.
Затраты на командировки работников администрации будем относить на управленческие расходы. Значить в налоговом учете это должны быть косвенные расходы.

Для решения этой задачи в справочнике «Статьи затрат» введем два новых элемента.

Наименование «Командировки производственные» . Для этого элемента укажем вид расхода «Командировочные расходы». Этот элемент будем применять для работников производственных цехов. Это прямые расходы.
Наименование «Командировки . Для этого элемента тоже укажем вид расхода «Командировочные расходы». Однако данный элемент будем применять для работников администрации. Это косвенные расходы.

Общий шаблон, то есть шаблон лишь с обязательными реквизитами, нам не поможет. Описываем только детализирующие записи, как на рисунке.

Описанные условия документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)» будет интерпретировать следующим образом.

Прямые расходы . Затраты на любые «Командировки производственные», списанные в дебет любого счета затрат в подразделение Цех-1 и\или Цех-2 будут признаны прямыми расходами в НУ.
Косвенные расходы . Полагаем, что в регистре нет ни явной ни не явной записи со статьей затрат «Командировки». В этом случае все «Командировочные расходы» со статьей затрат «Командировки» будут признаны в НУ косвенными расходами.

4. Анализ прямых и косвенных расходов на производство

Для анализа прямых и косвенных расходов на производство (работы, услуги) подходят обычные стандартные бухгалтерские отчеты. Важно лишь помнить о следующем.

Разделение на прямые и косвенные расходы выполняет регламентный документ «Закрытие счетов (20, 23, 25, 26)». Поэтому сведения о расходах в налоговом учете в стандартных бухгалтерских отчетах можно получить только после проведения этого документа. Мы остановимся на специализированных отчетах.

Отчет «Регистр учета расходов на производство».

Данный отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Регистры налогового учета по налогу на прибыль \ Регистр учета расходов на производство ». В зависимости от значения реквизита «Вид расходов» он формирует список прямых или косвенных расходов.

Сразу отметим, что перечень прямых расходов в этом отчете – это пока лишь потенциальные прямые расходы. Часть из них станет таковыми только после реализации. Помните «прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг) …», ст. 318 НК РФ.

Косвенные расходы в налоговом учете признаются по мере их возникновения. То есть ждать реализации продукции не надо. Их перечень можно увидеть, если в реквизите «Вид расходов» указать «Косвенные расходы».

Отчет «Регистр учета расходов на производство» можно формировать и до и после проведения регламентного документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26».

Отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

После проведения документа «Закрытие счетов (20, 23, 25. 26» становятся актуальными данные отчета «ОТЧЕТЫ \ Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль ». Он позволяет анализировать прямые и косвенные налоги, которые пошли на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Отчет можно сформировать только в том случае, если за указанный период были доходы, точнее реализация.

Кликните по разделу «Расходы». Откроется форма, в которой можно увидеть суммы прямых и косвенных расходов, признанных в налоговом учете.

Давайте проанализируем. И так, отчет показывает, что программа признала прямых расходов на сумму 30720 рублей. Однако выше мы видели, что прямых расходов должно быть в два раза больше – 61440 рублей. Причина в том, что в производство мы списали материалов ровно на два стула. Выпустили тоже два стула. А вот продали один стул. А прямые расходы, как мы помним, принимаются по мере реализации продукции.

Справка-расчет «Себестоимость продукции».

Себестоимость продукции ». Он позволяет отобразить фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.

Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается распределение производственных расходов на себестоимость выпущенной продукции и себестоимость оказанных услуг в месяце формирования отчета.

Справка-расчет «Калькуляция».

Этот отчет можно открыть по команде «ОТЧЕТЫ \ Справки-расчеты \ Калькуляция ». Он позволяет отобразить состав расходов, которые формировали фактическую себестоимость продукции, как бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.

Печатная форма отчета является учетным документом. Им утверждается состав, количественные и денежные характеристики затрат на производство выпущенной продукции и оказание услуг производственного характера в месяце формирования отчета.

Выводы

Чтобы грамотно управлять себестоимостью продукции, надо хорошо разобраться с работой регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете».
Состояние флага «По методу директ-костинг» имеет отношение к бухгалтерскому учету и не имеет никакого отношения к налоговому учету.
Не путайте определеник прямых и косвенных расходов с распределением общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Дополнительная информация

По рассматриваемому в статье вопросу подписчики на ИТС могут познакомиться со статьями методистов фирмы 1С на сайте интернет-версии ИТС.

Как заполнять регистр «Методы определения прямых расходов производства в НУ» .
Как проверить косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль .
Списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов .

Продолжение следует.