Подоходный налог 30 процентов. Берется ли с зарплаты работающего пенсионера? Налоговый агент по ндфл

Сколько процентов составляет НДФЛ в России? Как рассчитывается налог, кто его уплачивает и с каких доходов удерживается? На эти и другие вопросы мы ответим в сегодняшней статье.

Размер налога высчитывается путем умножения суммы дохода на налоговую ставку. Процент зависит от вида денежного вознаграждения, а также от того кем является налогоплательщик - резидентом или нерезидентом страны.

Узнайте больше о том, как самостоятельно рассчитать налог с продажи квартиры в статье на нашем портале. Рассмотрим изменения в правилах в 2016 году, а также как регистрировать декларацию.

Как законно сэкономить на налоге?

Государством предусмотрено, что в некоторых случаях россияне могут рассчитывать на налоговый вычет. Так называют льготу, позволяющую уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым получить назад часть суммы, потраченную на определенные государством цели.

Пример. В 2017 году оклад Зайцевой Анны Викторовны был равен 35 000 рублей в месяц или 420 000 рублей в год. 420 тысяч рублей - налогооблагаемая база, с которой удерживается подоходный налог 420 000 * 13% = 54 600 рублей. В том же 2017 году Зайцевой понадобилась операция стоимостью 30 000 рублей. Анна Викторовна, как гражданка РФ, оформила вычет на лечение. В результате налогооблагаемая база уменьшилась до 390 тысяч рублей (420 000 — 30 000). А подоходный налог с учетом перерасчета составил 390 000 * 13% = 50 700 рублей. Получается, за 2017 год Зайцева переплатила в бюджет 54 600 — 50 700 = 3 900 рублей. И Анне Николаевне должны вернуть 3 900 рублей, как излишне уплаченные.

2 миллиона рублей.

  • - 3 миллиона рублей.

    • На заметку! Если лечение гражданина России относится к разряду «дорогостоящих», ограничения по размеру вычета нет. Пациент может получить возврат НДФЛ со всей суммы, которую он оплатил за оказание медицинских услуг.

    Чаще всего сотрудники компаний получают вычеты на 1 400, 3 000 или 500 рублей. На первый тип вычета имеют право все, у кого есть несовершеннолетние дети. Второй выплачивается родителю, чей ребенок имеет инвалидность. Пятьсот рублей налоговых денег возвращается взрослым инвалидам.

    Как оформить льготу?

    Процедура оформления налогового вычета начинается с подачи заявления работодателю. Также необходимо приложить документы, подтверждающие право на возврат средств:

    1. Если вычет делается за лечение, вместе с заявлением нужно сдать декларацию 3-НДФЛ, а также чеки и договора на оказание медицинских услуг.
    2. Для оформления вычета на имущество, обратитесь в отделение налоговой и получите уведомление о возможности возврата вам НДФЛ с указанием точной суммы. С документом из ФНС и заявлением направляйтесь к работодателю.
    3. Стандартные вычеты тоже оформляют в компании, в которой вы работаете. Если планируется получить льготу на ребенка, к пакету необходимых документов приложите свидетельство о его/ее рождении.

    На заметку! Если по итогам года сумма вычетов окажется больше доходов, налоговая база и исчисленный налог будут равны нулю.

    Доходы, не облагаемые налогом

    Существует ряд доходов, с которых не требуется платить НДФЛ:

    • компенсации по расходам (например, командировочные);
    • пособия по безработице;
    • назначенные судом алименты;
    • пособия по родам, беременности;
    • стипендия;
    • пенсия;
    • социальные выплаты.

    На заметку! С больничных выплат подоходный налог удерживается.

    Первого января 2001 года в Российской Федерации был введён в действие Налоговый Кодекс, который по сей день является обязательным к исполнению. В 23 статье НК РФ определены обязанности налогоплательщиков по уплате подоходного налога и оповещении налогового органа о своём участии в иностранной компании (если этот факт имел место быть).

    Граждане, получающие доходы от своей трудовой деятельности и использования капитала, обязаны уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на доходы (НДФЛ).

    Налог на доходы физических лиц - один из ключевых в налоговых сборах государства. Доля его в региональных бюджетах за 2016 год составила почти 38%, поступления от этого налога выросли на 7,5% в 2016 году.

    Налог НДФЛ: сколько процентов

    В Российской Федерации предусмотрена плоская шкала расчёта взимаемого налога: она не зависит от уровня получаемого налогоплательщиком дохода. Размер процента подоходного налога одинаков для любой суммы вознаграждения.

    Но есть тонкости...

    В таблице указаны утверждённые в 2017 году ставки НДФЛ. Подоходный налог рассчитывается по процентам в зависимости от видов дохода и статуса налогоплательщика.

    Особенности расчёта с иностранцами

    Сколько процентов составляет НДФЛ у иностранного работника, зависит от его статуса на территории Российской Федерации:

    • резидент;
    • нерезидент;
    • беженец;
    • временно пребывающий на территории России.

    Для справки: иностранец имеет статус нерезидента, если находится на территории России меньше 184 дней на протяжении 12 календарных месяцев. Если иностранец находится в стране 184 дня и больше, и его нахождение не прерывалось, то он получает статус резидента. Непрерывное пребывание в стране подтверждается документально.

    Сколько НДФЛ процентов будет составлять у иностранного гражданина, работающего на территории РФ, зависит от специфики работы, квалификации и страны, из которой он прибыл на работу.

    Подоходный налог с иностранцев-резидентов взимается по таким же ставкам, как с доходов граждан России. Для подтверждения статуса иностанец предоставляет подтверждающие документы в бухгалтерию по месту работы.

    Для работников-иностранцев существуют исключения. Иностранец-резидент РФ, являющийся сотрудником российской компании, фактически трудится за границей. Доходы, получаемые им, относятся к виду доходов, полученных от иностранных источников. С них он самостоятельно уплачивает налог. Если иностранец не является резидентом РФ и получает вознаграждение за труд за пределами Российской Федерации, то НДФЛ не взимается.

    Граждане ЕАЭС

    Евразийский экономический союз (ЕАЭС) - международная организация, обеспечивающая свободу движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы внутри союза. Страны, входящие в ЕАЭС:

    • Россия;
    • Беларусь;
    • Казахстан;
    • Армения;
    • Киргизия.

    По договору между этими странами в рамках ЕАЭС работник, прибывший в Россию из страны-участницы Союза, обязан уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Сколько НДФЛ-процентов уплачиватьгражданам ЕАЭС не зависит от их статуса и времени пребывания в Российской Федерации.

    В данном случае действует правило: международные договоры Российской Федерации о налоговых сборах имеют преимущество перед нормами, утверждёнными Налоговым Кодексом РФ.

    Особенности расчёта с беженцами

    Сколько НДФЛ процентов взимается с беженцев?

    Этот порядок регламентируется пунктом 3 статьи 224 НК.

    Расчёт по патентам в 2017 году

    Иностранный работник, прибывая в Российскую Федерацию, может приобрести патент на трудовую деятельность. В этом случае он осуществляет в бюджет авансовый платёж по подоходному налогу из расчёта 1200 рублей (сумма подлежит ежегодной индексации) за каждый месяц периода действия патента.

    После устройства на работу и заключения трудового договора работодатель должен будет рассчитывать НДФЛ. Сколько процентов от заработной платы следует удержать?

    С доходов иностранца, имеющего патент и предоставившего все подтверждающие документы, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Она не зависит от статуса работника и времени пребывания в РФ.

    Рассчитав НДФЛ, бухгалтер должен учесть авансовый платёж работника в бюджет в счёт НДФЛ. Сумма удержаний по НДФЛ из заработной платы уменьшится на сумму уже уплаченного патента.

    Иностранцы высокой квалификации

    Для иностранцев-специалистов высокой квалификаци (далее ВКС) ставка НДФЛ не зависит от статуса и составляет всегда 13%.

    Специалистами высокой квалификации признаются иностранцы, имеющие опыт работы, навыки или достижения, труд которых оплачивается в размере согласно Закона №115 -ФЗ ст.13,2 п.п.3.

    Сниженная ставка по подоходному налогу (13%) для ВКС иностранцев применяется только к вознаграждению за трудовую деятельность: оклад, премии, должностные надбавки оплата за работу в вечернее и ночное время, за работу в праздники и тому подобное.

    Доходы, не относящиеся к фонду оплаты труда, облагаются по ставке 30% (если ВКС имеет статус нерезидента).

    К ним относятся: оплата стоимости проездных документов к месту отдыха, возмещение оплаты лечения, оплата дополнительных дней отпуска и тому подобные.

    Правило расчёта ставки НДФЛ в 13% применимо во время работы специалиста по трудовому или гражданско-правовому договору на предоставление услуг, затем ставка увеличивается до тридцати процентов, если статус ВКС - нерезидент.

    Дивиденды: НДФЛ - сколько процентов составляет?

    Дивиденды - доход, полученный акционерами-держателями ценных бумаг и акций после распределения части прибыли организации (предприятия), владельцами которой они являются.

    Сколько НДФЛ процентов, уплачиваемых с дивидендов, зависит от статуса налогоплательщика на день выплаты дохода:

    • для нерезидента - 15%;
    • для резидента -13%.

    При уплате налога с дивидендов налоговые вычеты, положенные физическому лицу, не применяются. Налоговая база для расчёта НДФЛ по этому доходу определяется отдельно от других видов начислений.

    Доходы, необлагаемые НДФЛ в 2017 году

    В Налоговом Кодексе РФ определены виды доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц или облагаются частично.

    Итак, основные необлагаемые и облагаемые частично налогом доходы.

    Необлагаемые

    1. Пособия, возмещаемые ФСС:

    • оплата больничного листа по беременности и родам;
    • по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
    • пособия по справке о постановке на учёт в ранние беременности;
    • пособие на погребение.

    2. Пособия при увольнении:

    • выходное пособие при увольнении по сокращению штатов (не более трёх средних заработков);
    • сохраняемый средний заработок на время трудоустройства при увольнении по сокращению (не более двух);
    • выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.

    3. Пенсионные выплаты по государственному пенсионному обеспечению, стипендии.

    4. Компенсационные выплаты (оплата стоимости питания работающим во вредных условиях, возмещение приченённого ущерба здоровью и т. п.)

    Частично облагаемые доходы

    • матпомощь, свыше 4 000 в год;
    • матпомощь на рождение ребёнка - свыше 50 000 рублей в год;
    • стоимость подарков, свыше 4 000 в год;
    • выходные пособия при увольнении, свыше трёх средних заработков.

    Налоговые вычеты 2017 года по НДФЛ

    Налоговый вычет - это сумма, которую вычетают из суммы дохода до налогооблажения. При его применении налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму, определённую НК для различных ситуаций.

    Налоговый вычет предоствляется гражданом РФ и резидентам, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.

    Вычеты бывают:

    • стандартные;
    • социальные;
    • имущественные;
    • профессиональные.

    Таблица стандартных вычетов, разрешённых к применению в 2017 году:

    Стандартный вычет на детей в 2017 году применяется ежемесячно до тех пор, пока сумма дохода с начала года не превышает 350 тысяч рублей.

    Социальные вычеты представляют собой уменьшение налоговой базы.

    Пример расчёта

    Рассмотрим на примере ООО "Лампочка": НДФЛ - сколько процентов от зарплаты, расчёт удерживаемой суммы.

    В ООО "Лампочка" в конструкторском отделе работают:

    • Сидоров С. И. - гражданин РФ, имеет 3 несовершеннолетних детей.
    • Петров Г. Н. - гражданин РФ, инвалид.
    • Сванидзе С. Я. - гражданин Грузии, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
    • Акопян В. С. - гражданин Армении, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
    • Делон А. - гражданин Франции, высококвалифицированный специалист, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
    • Светланова М. И. - имеет статус беженца, в России находится 4 месяца, имеет 1 малолетнего ребёнка, нерезидент.
    • Гаврилин Н. И. - находится в России 4 месяца, имеет патент на трудовую деятельность, остаток авнсового платежа в бюджет в счёт НДФЛ составляет 3000.
    • Львов П. П. - беженец, резидент, имеет 1 малолетнего ребёнка.
    • Ковтун И. В. - нерезидент, получил дивиденды.

    В примере отражаются доходы за месяц, сколько процентов НДФЛ, ставка, размер.

    Таблица расчёта удержаний, произведённых за март 2017 года:

    Фамилия И.О. Статус Вычет
    Сидоров С.И. резидент 5800 13

    (50000-5800)х13%=

    		0 5746
    Петров Г.Н. резидент 500 13

    (50000-500)х13%=

    		0 6435
    Сванидзе С.Я. нерезидент 0 30 50000х30%=15000 0 15000
    Акопян В.С. нерезидент 0 13 50000х13%=6500 6500
    Делон А. нерезидент 0 13 200000Х13%=26000 26000
    Светланова М.И.

    нерезидент

    		0 13 50000х13%=6500 6500
    Гаврилин Н.И.

    нерезидент

    		0 13 50000х13%=6500 3000 3500
    Львов П.П.

    резидент

    		1400 13

    (50000-1400)х13%=

    		 6318
    Ковтун И.В.

    дивиленды

    		нерезиденд 0 15 5000Х15%=750 750

    Заключение

    Один из отцов-основателей Соединённых Штатов Томас Джефферсон, обращаясь к правительству, определил пагубное действие налога на доходы физических лиц и сказаол, что, вводя подоходный налог, мы создаём нацию обманщиков.

    Мы все являемся налогоплательщиками и несём ответственность за правильность и своевременность расчёта и уплаты подоходного налога со своих доходов.

    Давайте опровергнем суждение Т. Джефферсона - честно и своевременно будем пополнять бюджет РФ.

    Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц установлена как для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и для нерезидентов. В общем случае ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13%. Однако данное правило зависит от вида доходов, и в отношении некоторых из них действуют разные ставки НДФЛ, например 35%, 30% и 9%. В этой статье мы рассмотрим подробно, а точнее исходя из того, каким путем был получен доход.

    Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по налоговым ставкам, указанным в п. 3 ст. 224 НК РФ. Основная ставка для нерезидентов равна 30%, но по некоторым видам доходов она составляет 15% и 13%. (см. п. 8 ст. 214.6, п. п. 1-3, 5, 6 ст. 224 НК РФ).

    Кто признается налоговым резидентом РФ

    Если физическое лицо в течение года, то есть в течение 12 месяцев, следующих последовательно, фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней, оно РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) и уплачивает налог на доходы в соответствии с налоговой ставкой для резидентов РФ.

    Сперва подробно рассмотрим по какой налоговой ставке насчитываются налоги для налоговых резидентов РФ.

    В каких ситуациях применяется ставка НДФЛ 35%

    Ставка НДФЛ 35% установлена для следующих доходов:

    1. Выигрыши и призы

    Налогообложение полученных на конкурсах, мероприятиях по привлечению покупательского спроса к определенным видам рекламируемых товаров и в играх выигрышей и призов производится по налоговой ставке 35%. Ставка применяется к доходу, который рассчитывается как стоимость полученного выигрыша минус 4000 руб. (Налогообложению в случае рекламных акций и конкурсов подлежат выигрыши, начиная с 4000 руб.). Если рассматривается выигрыш в лотерею, за исключением случаев, когда лотерея проводится для рекламы, данный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (см. п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России № 04-1-03/588 от 01 ноября 2005 года).

    Например, производитель молока проводит среди покупателей конкурс «Собери больше крышек от сметаны и получи приз». Данное мероприятие проводится в рекламных целях и рекламирует определенную продукцию, в данном случае сметану рекламодателя. В этом случае призы будут облагаться налогом по ставке 35% от суммы приза за исключением 4000 руб. Если та же самая компания проведет конкурс среди покупателей на лучшую фотографию с банкой сметаны или конкурс на лучшее предложение по изменению своего логотипа – это мероприятие не будет считаться рекламой, а поэтому сумма выигрыша будет облагаться по ставке 13%, от полной стоимости выигрыша, без вычета суммы в 4000 руб.

    2. Доход в виде процента по банковскому вкладу

    В общем случае банк насчитает НДФЛ по ставке 35% в том случае, когда сумма начисленных процентов превысит сумму процентов, рассчитанную в соответствии с п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ, в зависимости от валюты вклада:

    • Если вклад в рублях – проценты, начисленные исходя из ставки рефинансирования БР, действующей в течение периода начисления процентов и увеличенной на 5%, с учетом того, что в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. ставка рефинансирования увеличивается на 10%;
    • Если вклад в иностранной валюте – проценты, исходя из ставки 9% годовых.

    Согласно Указанию БР № 3894-У от 11 декабря 2015 г. и Информации БР от 27 октября 2017 г., значение ставки рефинансирования Банка России с 1 января 2016 г. было приравнено к значению ключевой ставки БР. С 30 октября 2017 г. ее значение равно 8, 25%.

    Поскольку значение ставки рефинансирования - величина непостоянная, может случиться такая ситуация, когда изменение ставки рефинансирования в период действия договора вклада приведет к превышению по процентам. Однако, если на дату заключения договора такого превышения не наблюдалось, размер процентов по договору также не изменялся и, кроме того, с момента заключения договора прошло не более 3 лет, согласно п. 2 ст. 214.2 НК РФ, проценты по рублевым вкладам не будут учтены в виде доходов.

    Пример расчета по рублевым вкладам
    Вкладчик заключил с российским банком договор вклада. Процентная ставка на момент заключения договора составляла 17 % годовых. Как мы разбирали выше, в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. обычная ставка рефинансирования, равная 8,25% увеличивается на 10% и становится равной 18,25%. Размер процентной ставки по договору равен 17%, что меньше значения 18,25%, следовательно, сумма полученных процентов не подлежит налогообложению по НДФЛ.

    Начиная с 30 октября 2017 года величина ставки рефинансирования равна 8,25%. Соответственно, если вкладчик открывает вклад с той же процентной ставкой в 17% годовых, разница между суммой начисленных процентов и увеличенной на 5% величиной ставки рефинансирования БР будет равна 17% - (8,25% + 5%) = 3,75%. Эта сумма процентов от суммы вклада является процентным доходом. На величину этого дохода будет насчитан НДФЛ в размере 35%.

    Пример расчета по вкладам в валюте
    Вкладчик сделал вклад в долларах США в размере 8000. Срок договора – 200 дней, процентная ставка по договору вклада составляет 9,5% годовых. Рассчитаем налогооблагаемую базу по формуле:

    $8000 * (9,5% - 9%) : 365 дней * 200 дней = $17,53

    НДФЛ будет рассчитан по формуле $17,53 * 35% = $6,1. Уплачивается эта сумма в рублях по курсу Банка России на дату начисления.

    Говоря о том, какие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) применяются в различных ситуациях, необходимо также ознакомиться с вопросом, подлежат ли налогообложению

    3. Доход в виде процентной экономии при получении займа (кредита) от организаций и индивидуальных предпринимателей

    Доходы, полученные в виде суммы экономии на процентах согласно п. 2 ст. 212 НК РФ облагаются по налоговой ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) в следующих случаях:

    • Если заём предоставлен в рублях, и сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования БР, действовавшая на дату фактического получения дохода, превысила сумму процентов по договору. Суммой экономии считается сумма превышения исчисленной суммы процентов над фактической суммой процентов по договору. При этом датой фактического получения дохода, согласно пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, считается последний день каждого месяца в течение всего срока, на который брался заём.

    Пример расчета налога на доход в виде экономии на процентах в рублях:
    Налогоплательщик взял беспроцентный заем на один месяц (30 календарных дней) на сумму 50000руб. Заем предоставлялся 28 августа 2017 г. и должен быть погашен единовременно. Рассчитаем размер материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Необходимо учесть значение ставки рефинансирования БР, которая в данный период изменялась. Согласно Информации Банка России от 16 июня 2017 г., с 19 июня 2017 г. по 17 сентября 2017 г. она была равна 9%. С 18 сентября 2017 г. по 29 октября 2017 г. размер ставки рефинансирования стал равен 8,5% (Информация БР от 15 сентября 2017 г.).

    Поскольку датой фактического получения дохода считается последний день каждого месяца, и в сентябре дата получения дохода - 27 сентября, в августе берется ставка рефинансирования, равная 9%, а в сентябре – 8,5%. Таким образом, считаем размер материальной выгоды в последний день августа как:

    50000 руб. * (9% * 2/3) / 365 дней * 3 дня = 24,65 руб. С этой суммы и берется НДФЛ по ставке 35%, что составит 8,63 руб. Эта сумма округляется до 9 руб., согласно п. 6 ст. 52 НК РФ.

    Размер материальной выгоды на последний день сентября будет рассчитан по формуле:
    50000 руб. * (8,5% * 2/3) / 365 дней * 27 дней = 209,59 руб. Сумма НДФЛ с материальной выгоды в сентябре будет равна 35% от 209,59, то есть 73,36 руб, что округляется до 73 руб. Итого за 30 дней сумма НДФЛ будет равна 9 + 73 = 82 руб.;

    • Если заемные средства были предоставлены в валюте, суммой экономии будет считаться сумма превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по договору.

    Пример расчета налога на доход в виде экономии на процентах в валюте:
    Работник взял у работодателя на сумму $ 17000 в краткосрочный кредит на 30 дней под 5% годовых. Рассчитаем размер материальной выгоды, облагаемой налогом:

    $17000 * (9%-5%) / 365 дней * 30 дней = $ 55,89. Таким образом, НДФЛ будет считаться как 35% от суммы материальной выгоды, то есть от $ 55,89 и будет равен $ 19,56. Уплачивается налог в рублях по курсу Банка России на день исчисления.

    4. Доход в виде выплат членам кредитного потребительского кооператива

    Члены потребительского кооператива получают доход в виде платы за пользование денежными средствами и процентов за использование средств, привлекаемых в виде займов от членов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Этот доход облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров платы или процентов над рассчитанной величиной, которая определяется как ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение периода, за который начислялись проценты дохода, увеличенная на 5% (п. 1 ст. 214.2.1, п. 2 ст. 224 НК РФ). В период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. в расчете налоговой базы ставка рефинансирования увеличивается на 10% (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).

    В некоторых случаях указанное превышение может произойти по причине увеличения размера ставки рефинансирования Банка России, если оно произошло в период действия договора. Если в момент заключения договора превышения еще не было, с момента заключения прошло не более 3 лет и размер процентов по договору не подвергался изменению, согласно п. 2 ст. 214.2.1. НК РФ, доходы не будут облагаться НДФЛ.

    Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%

    По ставке НДФЛ 30% в соответствии с п. 6 ст. 224 НК РФ облагаются доходы по ценным бумагам, которые получают третьи лица, информация о которых не предоставлялась налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ. В том числе по данной ставке облагаются доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Доходы в виде дивидендов не входят в эту категорию, информацию относительно смотрите ниже в п. 1.3. Кроме этого, существует ряд исключений, перечисленных в п. 8 ст. 214.6 НК РФ:

    • Если доходы по данным ценным бумагам не подлежат налогообложению согласно НК РФ или международного договора РФ;
    • Если ставка налогообложения на доходы по данным ценным бумагам составляет 0%;
    • Если налоговый агент согласно НК РФ не исчисляет и не удерживает налог с таких доходов

    В каком случае платится НДФЛ по ставке 15%

    Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, указанным в п. 1.2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 15% с 1 января 2015 г. Все исключения, указанные в п. 1.2, действуют и для доходов по дивидендам (см. п. 8 ст. 214.6, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 9%

    • Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, если они были эмитированы до 1 января 2007 г.;
    • Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, если они были выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (см. п. 5 ст. 224 НК РФ).

    Налогообложение лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

    Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, по общему правилу облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 30% (см. п. 3 ст. 224 НК РФ). Эта же ставка применяется для таких доходов, как оплата работодателем за нерезидента РФ услуг по его обучению, его коммунальных платежей и стоимости проживания.

    Иные ставки применяются к доходам нерезидентов в следующих случаях:

    • Ставка НДФЛ 15% - в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
    • Ставка 13% - в отношении доходов от трудовой деятельности, к которым относят зарплату, иные вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. В том числе данная ставка применяется к нерезидентам РФ, осуществляющим трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г., осуществляющим трудовую деятельность на основании патента, а также к работникам, находящимся на территории РФ в порядке, не требующем получения визы.

    НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

    Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

    НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

    Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

    • «Объект налогообложения» ;
    • «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

    Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

    • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
    • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):
    • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
    • работающие по патенту;
    • высококвалифицированные специалисты;
    • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
    • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
    • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

    Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

    Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

    • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
    • 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
    • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
    • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
    • 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

    С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

    О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

    Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

    Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

    Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

    Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

    Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

    Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

    Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

    • она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
    • на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

    Итоги

    Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

    Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

    А. Балашова, гл. бухгалтер

    Ставка налога на доходы физических лиц зависит от того, где гражданин провел больше времени в течение календарного года - в России или за ее пределами. Однако определить этот показатель в начале и даже в середине года еще невозможно. Как в таком случае рассчитать налог, чтобы не нарушить законодательство и не обидеть работника? Ответ вы найдете в статье.

    Для расчета НДФЛ неважно, является ваш сотрудник гражданином России или нет. Имеет значение другое: подпадет ли он под определение резидента РФ. Таковыми признаются физические лица, которые в календарном году фактически находились на территории РФ не менее 183 дней (п. 2 ст. 11 НК РФ). Если физическое лицо является резидентом, то его доходы от выполнения трудовых обязанностей облагаются по ставке 13 процентов, в противном случае применяется ставка 30 процентов (ст. 224 НК РФ).

    Но как при выплате доходов в течение года определить статус работника и, следовательно, верную ставку? Что касается российских граждан, то принято считать, что на начало налогового периода они являются резидентами. Однако на практике возникают ситуации, когда россиянин перестает быть резидентом. Тогда он, как и иностранный сотрудник, становится головной болью бухгалтера.

    В уходящем году Минфин уделил данной проблеме большое внимание: из-под пера специалистов финансового ведомства вышло несколько полезных для бухгалтеров писем.

    Сотрудник из-за границы

    Первое разъяснение касается ситуации, когда фирма привлекает для работы специалистов, являющихся гражданами иностранных государств (письмо Минфина России от 30 июня 2005 г. № 03-05-01-04/225).

    Предположим, что организация выплачивает доходы физическим лицам на основании срочных и бессрочных трудовых контрактов. До того, как гражданин сможет документально подтвердить, что он фактически находился на территории РФ в календарном году не менее 183 дней, НДФЛ с его доходов фирма удерживает по ставке 30 процентов. Многие задаются вопросом: а если у работника есть перспектива стать налоговым резидентом РФ в течение года, можно ли применять ставку 13 процентов еще до истечения 183 дней в календарном году? И если да, то какие документы должны быть для этого представлены?

    Ответ Минфина порадовал многие фирмы и особенно их иностранных работников. Сотрудники финансового ведомства указали следующее. В некоторых случаях иностранные граждане могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов РФ на начало налогового периода и уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Это возможно, если трудовой договор, заключенный между российской организацией и иностранным гражданином, предусматривает продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней.

    Таким образом, у бухгалтера есть выбор. Первый вариант таков. С начала года удерживать с доходов иностранных сотрудников НДФЛ по ставке 30 процентов. Затем, в случае изменения их налогового статуса (если работники находятся на территории РФ уже более 183 дней в календарном году) произвести перерасчет сумм налога с начала календарного года по ставке 13 процентов.

    Второй вариант основан на упомянутом письме Минфина и состоит в следующем. Если между иностранным работником и организацией заключен трудовой договор сроком более чем на 183 дня данного календарного года, то 13-процентная ставка применяется сразу с начала года (или начала работы). А в случае необходимости перерасчет сумм налога производится на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на территории РФ. Очевидно, что второй вариант намного более выгоден для работника.

    Россиянин за рубежом

    В письме Минфина России от 30 июня 2005 г. № 03-05-01-04/226 рассматривается несколько иная ситуация. Гражданин РФ работал в начале года в российской организации, а затем в течение года уволился и переехал работать по найму в другую страну. Российская организация-работодатель с начала года рассчитывала, удерживала и перечисляла в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов, так как на дату фактического получения доходов сотрудник являлся налоговым резидентом РФ.

    После того как в текущем году бывший сотрудник пробыл за границей 183 дня, он перестал считаться налоговым резидентом РФ. А значит, его доходы, полученные еще до отъезда за границу, должны были облагаться налогом по ставке 30 процентов. Как поступить бухгалтеру в подобной ситуации?

    Минфин постарался успокоить всех, кто оказался в таком положении. Действительно, в описанном случае бывший работник перестал считаться резидентом РФ и фирме необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала календарного года. Но при этом специалисты финансового ведомства напомнили, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). И если удержать у физического лица исчисленную сумму невозможно, то налоговый агент должен в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности гражданина. На этом обязанность фирмы считается выполненной.

    С гражданином будет разбираться уже сама налоговая служба. Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ в такой ситуации инспекторы не потребуют, а вот погасить задолженность придется. В противном случае ее взыщут с гражданина в судебном порядке (ст. 45 НК РФ).

    Брат-белорус

    Отдельное разъяснение Минфина адресовано бухгалтерам фирм, где трудятся граждане республики Беларусь (письмо от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82).

    В начале письма сотрудники главного финансового ведомства страны описали общее правило применения понятия "налоговый резидент" к иностранным гражданам. Те из них, кто получил разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в нашей стране, считаются налоговыми резидентами РФ на начало налогового периода. И, следовательно, к их доходам от работы по найму применяется ставка НДФЛ в размере 13 процентов. По отношению ко всем остальным иностранцам в начале года используется ставка 30 процентов, а после истечения 183 дней пребывания физического лица на территории РФ налог пересчитывается.

    Однако вновь прибывшие в Россию граждане Республики Беларусь являются исключением из этого правила. Дело в том, что между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 г. В соответствии с пунктом 1 статьи 21 "Недискриминация" этого документа, граждане Беларуси не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане РФ в сходных обстоятельствах. В то же время доходы российских граждан по трудовым договорам с первого дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13 процентов.

    Поэтому для граждан Беларуси с первого дня их пребывания в нашей стране ставка НДФЛ равна 13 процентам. Однако специалисты Минфина отмечают, что при этом необходимо учитывать срок заключаемого с работником трудового договора. Иными словами, "резидентская" ставка применяется только в том случае, если работник потенциально сможет пробыть в текущем календарном году на территории РФ более чем 183 дня.

    Внимание

    Налоговые вычеты (стандартный, социальный, имущественный и профессиональный) применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, по которым предусмотрены иные налоговые ставки, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).