"Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П)
(ред. от 08.07.2016)
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
Приложение 5. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю
Приложение 6. Ведомость остатков по счетам кредитной организации
Приложение 7. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
Приложение 8. Баланс кредитной организации Российской Федерации
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские привлеченные и размещенные средства
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты
Прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные
Прочие размещенные средства
Прочие активы и пассивы
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Вложения в долговые обязательства
Вложения в долевые ценные бумаги
Учтенные векселя
Выпущенные ценные бумаги
Производные финансовые инструменты
Раздел 6. Средства и имущество
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Основные средства
Финансовая аренда (лизинг)
Нематериальные активы
Выбытие и реализация
Доходы и расходы будущих периодов
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
Вспомогательные счета
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
Раздел 7. Финансовые результаты
Глава Б. Счета доверительного управления
Активные счета
Пассивные счета
Глава В. Внебалансовые счета
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
Раздел 7. Корреспондирующие счета
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Требования по производным финансовым инструментам
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Обязательства по производным финансовым инструментам
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Корреспондирующие счета
Глава Д. Счета депо
Активные счета
Пассивные счета
Приложение 9. Порядок бухгалтерского учета аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга)
Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
Приложение 11. Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
Приложение 12. Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
Приложение 13. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
вступило в силу с 1 января 2013 года, отменив действие положения № 302-П. Положение № 385-П актуализировано с учетом изменений, внесенных в него указанием ЦБ РФ № 2884-У от 26 сентября 2012 года.
Настоящее положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
Ниже следуют основные задачи бухгалтерского учета банков:
Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (для руководства, учредителей, а также внешних пользователей);
Учет всех финансовых операций, проводимых банком, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов деятельности, управления ликвидностью и т. д.
Инструментом формирования балансов банков служит план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. В нем прописана структура всех счетов банковского бухгалтерского учета и порядок их использования для учета финансовых операций.
Cчета разделены следующим образом:
Счета первого порядка, как правило, служат для учета какой-либо укрупненной группы финансовых операций и обозначаются трехсимвольным цифровым кодом (например, 202), самостоятельно используются редко;
Счета второго порядка служат для учета различных типов финансовых операций внутри укрупненной группы (например, кредиты физическим лицам, в составе группы кредитных операций). Они представлены пятисимвольным цифровым кодом (к примеру, 20202, где 202 - счет первого порядка, 20202 - счет второго порядка) и используются в составе оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка (баланс банка, 101-я форма отчетности).
Счета могут быть активными, пассивными или не иметь этого признака.
Балансы кредитных организаций формируются ежедневно. Но в виде публичной формы отчетности предоставляется ежемесячный сводный баланс (101-я форма отчетности - оборотно-сальдовая ведомость по счетам второго порядка).
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ
План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций
Основные понятия и обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет;
СБ - Публичное акционерное общество "Сбербанк России" (далее - ПАО Сбербанк);
ОФБУ - общий фонд банковского управления;
межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;
банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент9, счета без указания слова "нерезидент9 используются для учета операций резидентов.
Глава А. Балансовые счета
О новом плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Банком России утвержден новый План счетов кредитных организаций.
На регистрацию в Минюст России направлено Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, которое должно заменить действующее в настоящее время Положение, утвержденное Банком России 16.07.2012 N 385-П.
В новом Плане счетов, в частности, отсутствует глава Д "Счета депо".
Ведение учета в кредитных организациях
Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.
Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.
Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.
В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.
Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:
- учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
- банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
- угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.
На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:
- банк не выступает в роли кредитора;
- у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.
ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.
Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:
- Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
- Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.
СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.
Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.
Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.
Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.
Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:
- имущество;
- обязательства учреждения;
- хозяйственные операции.
Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.
План счетов структурно разбит на главы:
- Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
- В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
- Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
- В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.
Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.
Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.
В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:
- дата открытия;
- отражение наименования клиента;
- идентификация счета по названию и номеру;
- реквизиты договора на открытие конкретного счета;
- периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
- дата, которой счет закрывается;
- особые примечания.
Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают.
- Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота
Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
Раздел 3. Внутренний контроль
Раздел 4. Хранение документов
Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- Глава 1. Бухгалтерский учет аренды
- Глава 2. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга)
Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. N 579-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
С изменениями и дополнениями от:
Настоящее Положение в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) (далее - Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения.
1. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее - Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ).
3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 28 февраля 2019 г. N 5087-У
Изменения вступают в силу с 9 апреля 2019 г., за исключением абзацев второго , третьего , шестого подпункта 1.1 , абзацев второго , четвертого - десятого , пятнадцатого подпункта 1.2 , абзацев второго , третьего , шестого подпункта 1.4 пункта 1 изменений, которые вступают в силу с 1 мая 2019 г., и абзацев четвертого , седьмого подпункта 1.1 , абзацев третьего , одиннадцатого , двенадцатого подпункта 1.2 , абзацев четвертого , седьмого подпункта 1.4 пункта 1 изменений, которые вступают в силу с 1 июня 2019 г.
отменен/утратил силу Редакция от 18.06.1999
| Наименование документ | УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 18.06.99 N 579-У "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" |
| Вид документа | указания |
| Принявший орган | цб рф |
| Номер документа | 579-У |
| Дата принятия | 01.01.1970 |
| Дата редакции | 18.06.1999 |
| Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
| Статус | отменен/утратил силу |
| Публикация |
|
| Навигатор | Примечания |
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 18.06.99 N 579-У "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
По получении настоящего Указания банк, в котором открыты счета организаций, финансируемых из федерального бюджета, на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" уведомляет клиентов о необходимости закрытия в установленном порядке вышеназванных счетов.
В случае, если по истечении месяца с момента уведомления клиентом не закрыты вышеназванные счета, банк информирует соответствующие органы федерального казначейства Минфина России и организацию, выдавшую разрешение на открытие счета, о незакрытии счетов сумм по поручениям, специальных средств, по учету других внебюджетных средств для принятия мер по закрытию этих счетов. Операции по открытым до введения настоящего Указания счетам по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляются организациями, финансируемыми из федерального бюджета, до отдельных указаний Министерства финансов Российской Федерации о сроке и порядке их закрытия. Учреждения Банка России или кредитные организации не осуществляют контроль за своевременным закрытием счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
1.6. При наличии в банке картотеки неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок") к счетам организации, финансируемой из федерального бюджета, указанным в пункте 1.5 настоящего Указания (специальные средства, суммы по поручениям, другие внебюджетные средства), закрытие указанных счетов осуществляется в следующем порядке.
1.6.1. Банк, в котором закрываются счета организации, финансируемой из федерального бюджета, указанные в пункте 1.5 настоящего Указания (специальные средства, суммы по поручениям, другие внебюджетные средства), в трехдневный срок после получения заявления на закрытие счета уведомляет взыскателей, чьи платежные документы находятся в картотеке неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 90902) к указанным счетам по платежам, предъявленным для списания в бесспорном (безакцептном) порядке, о закрытии указанного счета должника (расторжении договора банковского счета) с предложением отозвать по письменному заявлению взыскателя предъявленные к счету платежные документы для предъявления претензий по взысканию к другому счету должника.
Платежные документы самой организации, находящиеся в картотеке неоплаченных расчетных документов (внебалансовый счет N 90902), отзываются организацией, финансируемой из федерального бюджета, в установленном порядке.
По истечении месяца с момента получения от организации, финансируемой из федерального бюджета, заявления на закрытие счета, в случае, если платежные документы не будут отозваны взыскателем или владельцем счета, банк возвращает взыскателю или владельцу счета неотозванные платежные документы и счет закрывается в установленном порядке.
1.7. В случае отсутствия средств на корреспондентском счете кредитная организация извещает организацию, финансируемую из федерального бюджета, о закрытии счетов, указанных в пункте 1.5 настоящего Указания (специальные средства, суммы по поручениям, другие внебюджетные средства), и помещении платежного поручения организации на перечисление остатка средств на вновь открытый этой организации счет в банке, в картотеку неоплаченных документов к корреспондентскому счету (внебалансовый счет N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации").
1.8. Указанный в настоящем разделе порядок не распространяется:
На текущие счета, открываемые воинским формированиям (воинским частям, предприятиям и организациям) Министерства обороны Российской Федерации;
На текущие счета, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в иностранной валюте.
2. Порядок открытия в банках счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетным организациям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов2.1. Организациям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в банках счета открываются на балансовом счете N 40603 "Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации" с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в соответствии с порядком, установленным пунктами 1.1, 1.2 настоящего Указания. При этом указанные организации представляют в банк разрешение соответствующего финансового органа на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в порядке, предусмотренном соответствующим исполнительным органом субъекта Российской Федерации и местного самоуправления.
2.2. Расчетно - кассовое обслуживание организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, которым открыты лицевые счета на балансовом счете N 40603, банками осуществляется в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.3 настоящего Указания.
2.3. Закрытие лицевого счета на балансовом счете N 40603, открытого в соответствии с настоящим Указанием, осуществляется в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.4 настоящего Указания.
2.4. Счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, ранее открытые организациям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, до введения настоящего Указания на балансовом счете N 40603, закрываются в соответствии с порядком, установленным пунктами 1.5 - 1.7 настоящего Указания. При этом в случае, если по истечении месяца с момента уведомления клиентом не закрыты вышеназванные счета, учреждение Банка России или кредитная организация информирует о данном факте финансовый орган субъекта Российской Федерации или местного бюджета, выдавший разрешение на открытие счета для принятия мер по закрытию этих счетов. Учреждения Банка России или кредитные организации не осуществляют контроль за своевременным закрытием счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
3. Порядок открытия в банках организациям, финансируемым из федерального бюджета, счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации3.1. Организации, финансируемые из федерального бюджета, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, для открытия счетов на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций" для учета денежных средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, и подлежащих при наступлении определенных условий возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке, представляют в установленном порядке в банк заявление и разрешение на открытие счета по учету средств, поступивших во временное распоряжение бюджетной организации (далее разрешения), соответствующего органа федерального казначейства по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации (приложение 5 к Правилам, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 1999 г. N 9н). В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 1999 г. N 9н , зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 марта 1999 г. N 1726, до развертывания сети территориальных органов федерального казначейства разрешения организациям, финансируемым из федерального бюджета, выдаются: в Республике Башкортостан - Управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Республике Башкортостан; в Республике Татарстан - Управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Чувашской Республике.
Организация, финансируемая из федерального бюджета, открывает счет по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетных организаций, в банке по месту открытия соответствующему органу федерального казначейства, ведущему учет средств федерального бюджета, выделенных этим организациям, счета по учету средств федерального бюджета на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета".
Банк открывает счет организации, финансируемой из федерального бюджета, на основании договора банковского счета, условия которого определяются соглашением сторон с учетом срока действия разрешения на открытие счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации.
3.2. Указанный в пункте 3.1 настоящего Указания порядок не распространяется на счета, открытые организациям в соответствии с инструкцией Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации от 30 декабря 1997 года N 95н и от 2 октября 1997 года N 67 "О порядке зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение органов предварительного следствия и дознания", зарегистрированной в Минюсте России 4 июня 1998 года N 1536.
3.3. Для открытия счета на балансовом счете N 40302 организация, финансируемая из федерального бюджета, представляет в банк документы, необходимые для открытия банковского счета, в соответствии с установленными банковскими правилами, а также три экземпляра разрешения, которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или их заместителями и заверены оттиском печати этого органа федерального казначейства. При этом органом федерального казначейства в указанных экземплярах разрешения должна быть заполнена строка: "Срок действия разрешения: с _________ по ________ (включительно)".
Банк после открытия в установленном порядке счета организации, финансируемой из федерального бюджета, заполняет в трех экземплярах разрешения раздел "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации". Два экземпляра разрешения с отметкой банка возвращаются клиенту, один экземпляр разрешения остается в банке и подшивается в юридическое дело организации.
3.4. По счетам по учету средств, поступивших во временное распоряжение организации, финансируемой из федерального бюджета, проводятся операции по зачислению сумм денежных средств, поступающих во временное распоряжение указанных бюджетных организаций, и списанию сумм денежных средств, выдаваемых и перечисляемых в соответствии с платежными документами этих распорядителей счетов.
Указанные операции осуществляются в установленном порядке в пределах остатка средств на этом счете.
Зачисление на счет бюджетной организации на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетной организации" наличных денежных средств производится на основании объявления на взнос наличными по форме N 0402001, составленного бюджетной организацией.
3.5. Закрытие счета на балансовом счете N 40302, открытого в соответствии с настоящим Указанием, производится в установленном порядке на основании заявления организации о закрытии счета, в случае отзыва разрешения - в порядке, установленном настоящим Указанием, а также по истечении срока действия договора.
В случае отзыва территориальными органами федерального казначейства разрешений на открытие указанных счетов, согласно п. 7 Правил, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 1999 г. N 9н, для досрочного закрытия счета организация, финансируемая из федерального бюджета, представляет в банк одновременно с заявлением уведомление соответствующего органа федерального казначейства об отзыве разрешения на открытие счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации (приложение 8 к Правилам, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 1999 г. N 9н).
Уведомление об отзыве представляется в банк в трех экземплярах (каждый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или их заместителями и заверен печатью этого органа федерального казначейства).
Банк после закрытия счета в установленном порядке в каждом экземпляре уведомления в разделе "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации" заполняет строки: наименование учреждения Банка России или кредитной организации, БИК, дата получения от организации, финансируемой из федерального бюджета, указанного уведомления, номер закрытого лицевого счета на балансовом счете N 40302 и дата закрытия счета, подпись главного бухгалтера или его заместителя и место печати. Два экземпляра уведомления с отметкой учреждения Банка России или кредитной организации возвращаются клиенту, один экземпляр уведомления остается в учреждении Банка России или кредитной организации и подшивается в юридическое дело организации.
3.6. Организации, финансируемые из федерального бюджета, после открытия в соответствии с пунктами 3.1 - 3.3 настоящего Указания счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, закрывают в установленном порядке ранее действовавшие счета, открытые на балансовом счете N 40302. Остатки средств с закрываемых счетов перечисляются на вновь открытые счета.
В случае, если по истечении месяца с момента открытия в соответствии с пунктами 3.1 - 3.3 настоящего Указания счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, клиентом не закрыт ранее действовавший счет и при наличии информации об этом, банк уведомляет соответствующие органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.
4. Организациям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, На сайте «Zakonbase» представлен УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 18.06.99 N 579-У "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.
На сайте «Zakonbase» вы найдете УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 18.06.99 N 579-У "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.
При этом скачать УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 18.06.99 N 579-У "О ПОРЯДКЕ ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ, ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ ПО УЧЕТУ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА,БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ" можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями на 8 июля 2016 года) (редакция, дейстсвующая с 1 января 2017 года) (утратило силу с 03.04.2017 на основании положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П)
Положение Банка России
Вестник Банка России, N 56-57, 25.09.2012
Дата начала действия:
Дата окончания действия:
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(с изменениями на 8 июля 2016 года)
(редакция, дейстсвующая с 1 января 2017 года)
Утратило силу с 3 апреля 2017 года на основании
положения Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П
____________________________________________________________________
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634) (далее — Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года N 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
(Преамбула в редакции, введенной в действие с 31 августа 2014 года указанием Банка России от 17 июля 2014 года N 3326-У.
1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.
2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2013 года.
3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.Игнатьев
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
3 сентября 2012 года,
регистрационный N 25350
Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
Приложение
к Положению Банка России
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации"
от 16 июля 2012 года N 385-П
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Основные понятия и обозначения:
А — активный счет;
П — пассивный счет;
СБ — Открытое акционерное общество "Сбербанк России" (далее — Сбербанк России);
ОФБУ — общий фонд банковского управления;
межбанковский — относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;
банки-корреспонденты (банки-респонденты) — кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.
Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.